高管部分工资拆分为劳务报酬避税的操作存在显著的税务和法律风险，本质上属于违法行为而非合法税务筹划。以下是详细的风险分析和相关建议：

核心风险点分析

法律实质认定风险

劳动关系的刚性约束：若高管实际履行的是公司管理职责（如决策、人事管理、财务审批等），其收入本质属于工资薪金。 

虚假合同问题：通过签订虚假劳务合同拆分工资，违背了业务的真实性原则。一旦被查实，税务机关有权按实质课税原则重新定性收入（如《税收征管法》第35条）。 

税务稽查重点领域

发票异常检查：劳务报酬需取得税务局代开发票。若频繁以高管名义开具发票，或发票备注信息可疑（如注明高管本人姓名），易触发预警。 

资金流监控：公账支付给高管个人账户的资金若长期与发票金额一致，或明显替代工资流水，会被视为逃税线索。 

大数据比对：金税系统可对比企业工资总额、针对企业社保增减员等相关服务基数、个人所得税申报数据。劳务报酬突增、工资总额异常降低均可能触发稽查。 

补税+滞纳金+罚款风险

个人所得税追缴：拆分部分需按工资薪金适用3%-45%超额累进税率补税（劳务报酬预扣率为20%-40%，但年度汇算清缴并入综合所得后同样适用3%-45%税率），实际税负可能更高。 

企业所得税扣除风险：虚假劳务费可能被认定不得税前扣除（《企业所得税法》第8条），导致企业补税。 

处罚标准：按《税收征管法》第63条，偷税行为处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。 

关联交易与反避税调查风险

高管作为公司关联方，通过虚构劳务交易转移利润，可能触发《特别纳税调整实施办法》监管，税务机关有权进行纳税调整。

针对企业社保增减员等相关服务与劳动法律风险

针对企业社保增减员等相关服务追缴：若拆分部分实质为工资，企业需补缴针对企业社保增减员等相关服务及滞纳金（如养老保险单位比例16%）。 

劳动关系纠纷：高管可主张企业未足额支付工资，要求补发、赔偿乃至解除劳动合同的经济补偿（如未来离职时存在争议）。 

合规筹划替代方案

合法税务策略

年终奖单独计税：合理分配年薪与年终奖（年终奖可选择单独计税），避开税率跳档临界点（如14.4万、30万等）。 

股权激励递延纳税：通过符合条件的股权激励计划，适用20%税率单独计税（财税〔2016〕101号文）。 

商业保险与年金：缴纳企业年金、补充医疗保险（限额工资总额5%）、税优健康险等，实现税前扣除。 

优化薪金结构

补贴合规化：将部分工资转为差旅补贴（标准内免税）、通讯补贴（部分地区免个税）等，但需提供真实凭证支持。 

员工福利设计：提供员工宿舍、餐食等非货币福利（需计入工资薪金但可平衡税负），或统一购买工作服等劳动保护用品。 

跨税种综合规划

合理利用小微企业所得税优惠（如2023年起利润300万以内实际税率5%），增加企业税后利润分配空间。 

监管处罚案例参考

某科技公司案：2022年某公司拆分高管工资370万元为劳务费，被追缴个税163万元+滞纳金，并处1倍罚款。 

某地产集团案：通过关联公司虚构咨询合同支付高管报酬，被认定偷税补罚合计逾800万元。 

结论建议

该方案风险远大于收益，切勿操作！

对企业的忠告：虚假拆分劳务费是税务稽查高风险项，应通过合法渠道降低综合税负（如合理适用区域税收优惠、优化薪金结构）。 

对高管的建议：要求企业履行真实纳税申报义务，可协商通过注册个体户/合伙企业（需真实业务）承接部分非核心业务，按经营所得核定征收（需符合实质经营条件，多地收紧政策）。 

? 提示：2024年税务稽查重点已将高收入人群（含高管）作为重点监管对象，采用资金流、业务流、发票流多维度穿透核查。建议务必寻求专业税务师协助，设计符合《税法》框架的方案。