税务筹划是企业在合法合规的前提下,通过合理安排经营、投资和理财等活动,以达到减轻税收负担、提高经济效益的目的。以下是几种常见的税务筹划方案和技巧:
1. 利用税收优惠政策
低税率及减计收入优惠政策:选择投资地区和行业,利用不同地区的税收优惠政策。例如,符合条件的小型微利企业可享受20%的优惠税率。
产业投资的税收优惠:国家对高新技术企业减按15%税率征收所得税。
就业安置的优惠政策:企业安置残疾人员就业所发的工资加计100%扣除,安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。
2. 合理利用企业的组织形式
分支机构的选择:根据分支机构的盈利情况和是否享有优惠税率,选择子公司或分公司的形式。预计适用优惠税率的分支机构盈利,选择子公司形式,单独纳税;预计不享有优惠税率的分支机构盈利,选择分公司形式,汇总纳税,以弥补总公司或其他分公司的亏损。
亏损抵补:预计不享有优惠税率的分支机构会亏损,选择分公司形式,汇总纳税,可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。
3. 利用折旧方法
缩短折旧年限:通过缩短折旧年限,促进成本的回收,把后期的成本费用向前移,从而使得前期的会计利润向后移,递延缴纳所得税。
选择合适的折旧方法:常用的折旧方法包括直线法、工作量法、年数总和法等,不同的折旧方法计算出来的折旧额不同,分摊各期的成本也不同,所需缴纳的所得税税款也不相同。
4. 利用费用扣除标准
合理列支费用:在法律允许的范围内,尽量列出当期费用,减少应缴纳的所得税,合法递延纳税时间来获得税收利益。
提高坏账提取比率:根据公司实际情况提高坏账的提取比率,增加企业内部利润。
5. 利用存货计价方法
选择合适的存货计价方法:企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本,但不允许采用后进先出法。
6. 利用税收洼地
注册个人独资企业:个人独资企业具有很多缴税优势,如一般企业要交25%的企业所得税,个人独资企业却不用交,还可以享受小规模纳税人3万元内增值税免增值税的政策。
7. 合同管理
合同作废也要记得纳税:即使合同作废,也需要按照法律规定进行纳税。
混合销售要依法而签,分别计税:混合销售合同应明确区分不同性质的收入,分别计税。
8. 合理安排销售时间
延迟确认收入:通过选择合适的销售结算方式(如分期付款),延迟确认收入,从而延迟纳税。
9. 合理提高职工福利
增加员工福利:在国家允许的范围内,提高员工福利,如办理相关的保险、基金等,既可以提高员工满意度,也可以减少企业的税负。
10. 费用分摊
合理分摊费用:将企业内部的运营日常费用(如水、电、房租等)分摊到各项成本中,增加企业的成本,减少应纳税所得额。
结论
税务筹划是一项复杂的系统工程,需要企业在合法合规的前提下,综合考虑多种因素,制定合理的筹划方案。通过上述技巧,企业可以在不违反税法的前提下,有效减轻税收负担,提高经济效益。