以下是固定资产加速折旧政策在不同场景下的典型应用案例，结合政策要点和实务操作整理：

一、制造业企业新购设备加速折旧

案例背景：某汽车制造企业2023年购入一台价值400万元的生产设备（不属于房屋建筑物）。

政策应用：

根据制造业加速折旧政策，可选择缩短折旧年限（原10年缩短至6年）或双倍余额递减法加速折旧。

若选择一次性扣除：按财税〔2018〕54号政策，单位价值500万元以下的设备可直接在税前全额扣除，减少当期应纳税所得额400万元。

效果：企业当年节约企业所得税100万元（按25%税率），释放现金流用于技术升级。

二、研发仪器一次性扣除

案例背景：某生物医药企业2024年购入价值80万元的专用研发设备。

政策应用：

根据所有行业通用政策，单价≤100万元的研发设备可一次性税前扣除。

会计处理仍按5年直线法计提折旧（年折旧16万元），但税务申报时直接扣除80万元，产生税会差异64万元，需进行纳税调减。

效果：首年减少应纳税所得额64万元，节税16万元，同时加计扣除研发费用（叠加享受政策）。

三、小型微利企业共用设备加速折旧

案例背景：某纺织业小型微利企业2024年购入价值90万元的研发生产共用设备。

政策应用：

按财税〔2014〕75号政策，重要行业小型微利企业单价≤100万元共用设备可一次性扣除。

会计按10年计提折旧（年折旧9万元），税务一次性扣除90万元，首年纳税调减81万元。

效果：结合小型微利企业税收优惠（实际税率可能低至5%），实现双重节税。

四、5000元以下固定资产处理

案例背景：企业2024年批量购入20台单价4800元的办公电脑。

政策应用：

根据通用政策，单价≤5000元的固定资产可直接一次性税前扣除。

会计可选择3年摊销（年折旧3200元），但税务处理直接扣除9.6万元，首年调减9.28万元。

效果：简化资产管理流程，减少纳税申报复杂度。

五、特殊行业软件加速摊销

案例背景：某集成电路企业2024年外购价值300万元的专用软件。

政策应用：

按财税〔2012〕27号政策，外购软件可按2年加速摊销（正常摊销年限10年）。

年摊销额从30万元提高至150万元，年纳税调减120万元。

效果：加速技术更新迭代，缓解高研发投入企业的资金压力。

申报注意事项（关键引用来源）：

税会差异需填报《A105080资产折旧摊销及纳税调整明细表》，区分“正常折旧”与“加速折旧”统计栏。

加速折旧政策可叠加享受研发费用加计扣除。

一次性扣除政策需注意“新购进”时点判定：货币购进按发票开具时间确认，自行建造按竣工时间确认]。

建议企业结合自身行业特性、设备用途及财务状况，通过专业财税软件（如用友好会计）模拟不同折旧方案的影响，选择最优税务筹划路径。完整政策细节可参考财政部、国家税务总局相关公告原文。