企业所得税“三免三减半”优惠政策详解

“三免三减半”政策概述

“三免三减半”是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年免交企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的政策规定。这一政策旨在鼓励和支持特定行业的发展，减轻企业的税收负担。

适用范围

国家重点扶持的公共基础设施项目：包括港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

环境保护、节能节水项目：如公共污水处理项目、公共垃圾处理项目、沼气综合开发利用项目、节能减排技术改造项目、海水淡化项目等。

电网（输变电设施）新建项目：居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的电网新建项目。

饮水工程运营管理单位：从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得。

计算方式

免征与减半征收的具体计算方法

免征阶段：企业在前三年的应纳税所得额，全部免征企业所得税。

减半征收阶段：将应纳税所得额乘以50%，然后按照适用税率计算应纳企业所得税。

递延所得税资产的计算

递延所得税资产是指在未来的某个时间点可以用来抵扣税款的非流动资产。在“三免三减半”期间，即使现在是免税或减税，但如果未来有足够的应纳税所得额，企业可以确认递延所得税资产，并在未来抵扣税款。

注意事项

不免税补贴收入的扣除

在“三免三减半”的减半期间，如果企业的应纳税所得额为负数，应以弥补亏损后的应纳税所得额为获利年度，继续计算所得税减免税的期限。

税收优惠政策的连续性

享受“三免三减半”优惠政策的期限应当从获利年度起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。

税收优惠政策的法律依据

该优惠政策依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例(草案)》第八十六条等相关法律法规执行。

综上所述，“三免三减半”政策为企业提供了实质性的税收优惠，特别是对于从事国家重点扶持的公共基础设施项目以及环保节能节水项目的企业来说，这一政策无疑是一大利好。企业在享受政策的同时，也需注意遵守相关规定，确保合规操作。