一、企业所得税的计算

企业所得税的计算涉及多个因素，基本计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。

应纳税所得额的计算应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入等。

不征税收入：例如财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

免税收入：包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

各项扣除：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。例如企业在职员工福利费、工会经费和职工教育经费按规定比例扣除；企业固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失在符合规定条件下扣除等。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

以前年度亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

税率一般企业的企业所得税税率为25%。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、企业所得税的申报时间

（一）预缴申报

企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业所得税季报时间分别是每年的4月（申报第一季度）、7月（申报二季度）、10月（申报三季度）和次年的1月份（申报四季度）。

（二）年度申报

企业所得税的年报，由企业在年度终了之日起五个月内申报，即次年的1月1日 - 5月31日。企业需要向税务机关提交年度企业所得税的纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退的税款，同时还需要报送财务会计报告等有关资料。

如果企业在年度中间开业或者终止经营，应以实际经营期为纳税年度。其中，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。